2013.05.01更新
死亡保険は契約形態の違いにより、保険金の受取時にかかる税金の種類が変わります。はじめに生命保険の一般的な契約形態を確認しましょう。
生命保険会社と保険の契約を結び保険料を負担する人を「契約者」といい、その人の生死や病気などが保険の対象となっている人のことを「被保険者」といいます。また、保険金や給付金を受け取る人のことを「受取人」といいます。
例えば契約者と被保険者が夫で受取人が妻の場合は、相続税が課税されます。
この方法は高額な相続財産がない限り相続税がかからないため、最も一般的な契約方法といえます。
次に契約者と受取人が夫で被保険者が妻の場合は、契約者と受取人が同一ですから一時所得となり所得税が課税されます。
最後に契約者が夫で被保険者が妻、受取人が子の場合ですが、契約者が生存しているため保険金は受取人である子への贈与となり贈与税が課税されます。
このように死亡保険は契約形態の違いによって税金が変わります。ぜひ今後の参考にしてください。
投稿者: 伯税務会計事務所
2013.04.01更新
昨年の８月、ベルギー在住の日本人音楽家、堀米ゆず子さんが使用するバイオリンの名器『ガルネリ』が、ドイツのフランクフルト国際空港で税関当局に差し押さえられました。
日本からの帰りにフランクフルトで飛行機を乗り換えようとした際、持っていたバイオリンの輸入申告を怠ったとして差し押さえられ、バイオリンの評価額100万ユーロ（当時で約１億円）の19％にあたる19万ユーロの関税の支払いを求められました。
最終的に今回のバイオリンは無償で返還されましたが、サッカーの乾貴士選手が申告しなかったことを理由に腕時計を押収されるなど、トラブルはたびたび発生しているようです。なお、ドイツでは一般に、総額430ユーロ相当以上の物品をＥＵ加盟国以外の第三国から持ち込む場合には、一時輸入の申告をする必要があります。
そもそも「関税」とは、古代都市国家における手数料からはじまり、内国関税、国境関税というような変遷を経て、現在では一般に「輸入品に課される税」となっています。国内の産業を守ることや、税金収入を得ることが主な目的とされています。
いま賛否をめぐる議論が続いている環太平洋パートナーシップ（ＴＰＰ）協定は、こうした関税と非関税障壁を撤廃し国境を越えて自由貿易圏を作ろうという構想ですが、メリットもあればデメリットもあり大変難しい問題です。
投稿者: 伯税務会計事務所
2013.03.01更新
「復興特別所得税」が平成２５年１月１日からはじまりました。
趣旨は「東日本大震災からの復興を図ることを目的として、東日本大震災復興基本法に定める基本理念に基づき、平成２３年度から平成２７年度までの間において実施する復興施策に必要な財源を確保するための特別措置」とされています。
復興特別所得税は平成２５年１月１日から平成４９年１２月３１日までの25年間で、基準所得税額に2.1％の税率を乗じた金額となります。
従ってサラリーマンの場合は今年１月の給与から、これまで源泉徴収されていた所得税額に復興特別税額が併され源泉徴収されています。
例えば本来、源泉徴収される所得税額が10000円であれば、その2.1％の210円が復興特別税額として合算され、10210円が給与から源泉徴収されることになります。
財務省によると、夫婦と子ども２人のサラリーマン世帯の場合、年収500万円で年約1600円、年収1000万円で年約14000円の負担増になるとされています。
また、所得税だけでなく個人住民税についても平成２６年度から平成３５年度の10年間、個人住民税の均等割の税率が1000円ほど引き上げられて年額5000円となります。
なお、預金利息、ＦＸ取引の利益、投資信託の譲渡益や分配金の所得税額に対しても、平成２５年１月１日から25年間、2.1％の復興特別所得税が課されることになります。
投稿者: 伯税務会計事務所
2013.02.01更新
石油や天然ガスなどに課税される「地球温暖化対策のための税（環境税）」が平成２４年１０月から施行されました。主な削減効果としては、課税により化石燃料の価格が上がることで消費量が減る「価格効果」が期待されています。
また、税収を活用してリチウムイオン電池などの革新的な低炭素技術集約産業の国内立地の推進や、中小企業等による省エネ設備導入の推進など、省エネルギー対策や再生可能エネルギー普及といった「財源効果」も期待されています。
さらに、国民などが二酸化炭素削減をより強く認識する「アナウンスメント効果」もあると考えられています。
環境税は石油や天然ガス、石炭などすべての化石燃料に課税され、国内産であれば採掘業者が、輸入の場合は石油精製業者などの輸入業者が納税します。
税額は排出する二酸化炭素の量に応じて決まります。なお、急激な負担増を避けるため税率は３年半かけて段階的に引き上げられ、最終的な税額は二酸化炭素の排出量１トンあたり289円になります。完全実施後は年間で2623億円の税収が見込まれています。
課税は事業者にされますが、最終的にはガソリン価格や電気料金などに転嫁されます。そのため家計負担は、現在のエネルギー使用量などをベースに単純試算した場合、平均的な世帯で月100円程度増えると予想されています。
投稿者: 伯税務会計事務所
2013.01.03更新
「税務調査手続の明確化」「処分の理由附記の義務付け」「更正の請求期間の延長」などの税制改正が平成２３年度に行われました。
「税務調査手続の明確化」では実地の税務調査が行われる場合、原則として納税者や税理士などの税務代理人と調査開始日時について調整がされます。
また、調査の目的、調査の対象となる税目や期間などが事前に通知されるなど、これまで慣行として行われてきた税務調査手続きの一部が法律上明確化されました。一方で、事前通知を必要としない場合があることも明確化されました。
「処分の理由附記の義務付け」では、更正の請求に対して更正をすべき理由がない旨の通知や青色申告承認申請の却下などの「申請に対する拒否処分」や、更正、決定、加算税賦課決定、督促、差押えなどの「不利益処分」を行う場合には理由が示されることになりました。
「税務調査手続の明確化」と「処分の理由附記の義務付け」は、原則として平成２５年１月１日から適用されます。
また「更正の請求期間の延長」においては、平成２３年１２月２日以後に法定申告期限となる国税について、更正の請求ができる期間が法定申告期限から原則として５年に延長されました。
「更正の請求」とは既に行った申告について税額等が実際より多かったときなどに、正しい額に訂正することを求める手続きになります。
投稿者: 伯税務会計事務所
2013.01.01更新
投稿者: 伯税務会計事務所
2012.12.01更新
相続について、夫婦と子どもが２人の４人家族だった場合で考えてみましょう。
夫婦の一方が亡くなり、残された配偶者と子どもが相続をしました。この１回目の相続のことを「１次相続」といいます。
その後、残された配偶者も亡くなり、子どもが相続をしました。この２回目の相続のことを「２次相続」といいます。
ここで知っておいていただきたいことは、最初の１次相続での財産の分け方しだいで、１次相続と２次相続の相続税額が合計数百万円も違ってくる場合があるということです。
例えば遺産が１億6000万円だったとして、次の３パターンで相続した場合の１次相続と２次相続の合計相続税額を計算してみました。
（１）１次相続：残された配偶者が8000万円・子が4000万円ずつ／２次相続：子が4000万円ずつ （２）１次相続：残された配偶者が全額の１億6000万円／２次相続：子が8000万円ずつ （３）１次相続：子が8000万円ずつ／２次相続：なし それぞれの合計相続税額は、（１）650万円（２）1400万円（３）1100万円となり、最高で750万円の差が出ます。
では、（１）の方法が一番良いのかというと、必ずしもそうとは言えません。相続方法は遺産の内容や家族状況でさまざまです。
そのためしっかりと状況を把握し、また「相続税の特例」も含め総合的に判断して決めることが大切となります。
投稿者: 伯税務会計事務所
2012.11.01更新
平成２３年度の税金滞納状況が、今年の７月に国税庁から発表されました。滞納額は、これまでの「滞納残高」に「新たに発生した滞納額」を足し、そこから徴収した分を示す「滞納整理額」を引いたものとなります。
平成２３年度末における滞納額は１兆3617億円で、前年の平成２２年度に比べて584億円減少しました。
滞納額の推移は、平成以降でみると平成１０年度の２兆8149億円をピークに年々減少し、平成２３年度の滞納額は平成１０年度の50％以下となりました。
滞納の税目別では、消費税4169億円（地方消費税を除く）、申告所得税3746億円、源泉所得税2614億円、法人税1754億円、相続税1306億円となっています。
また、平成２３年度に新たに発生した滞納額は6073億円で、そのうち消費税の滞納額は3220億円。申告所得税1234億円、法人税737億円と他の税目に比べて消費税の滞納が圧倒的に多く、全体の50％以上を占めています。
一方、滞納整理額は6657億円で新たに発生した滞納額と同じように、消費税が3307億円と全体の50％近くを占めています。全体からみた滞納発生割合は1.4％で、平成１６年度以降８年連続で２％を下回り、低い水準が維持されています。
しかし、今後は滞納額の50％以上を占める消費税の税率が上がることになりそうですから、滞納額は増えることが予想されます。
投稿者: 伯税務会計事務所
2012.10.01更新
生命保険料控除制度が改正されました。改正前の生命保険料控除は、「一般生命保険料控除」と「個人年金保険料控除」でした。
控除の適用限度額は、一般生命保険料控除として、所得税５万円・住民税3.5万円。
個人年金保険料控除として、所得税５万円・住民税3.5万円。
合わせると控除は最大で、所得税10万円・住民税７万円でした。
改正後は、「介護医療保険料控除」が新設されました。
介護医療保険料とは、入院や通院などにともなう給付部分に関連する保険料になります。
改正後の控除の適用限度額は、一般生命保険料控除として、所得税４万円・住民税2.8万円。
個人年金保険料控除として、所得税４万円・住民税2.8万円。
そして介護医療保険料控除として、所得税４万円・住民税2.8万円。
３つを合わせた控除は最大で、所得税12万円・住民税７万円となります。
改正後の制度は、平成２４年１月１日以後に締結した保険契約より適用されます。
平成２３年１２月３１日までに締結した保険契約については、改正前の制度が適用されます。
なお、平成２３年１２月３１日以前に締結した契約であっても、平成２４年１月１日以後に更新や特約中途付加などを行った場合は、改正後の制度が適用されます。
また、改正前と改正後の保険契約が混在する場合の控除額の計算は、納税者が有利なものを選択することができます。
投稿者: 伯税務会計事務所
2012.09.01更新
「取引業者との間に、売掛金が20万円と買掛金が18万円ありました。
そこで代金を相殺して、差額の２万円を現金で受け取りました。
領収書には20万円と記載し、但し書きのところで"18万円については売掛金と買掛金を相殺"と書きました。
このような領収書についての印紙は、どのように取り扱ったらいいのでしょうか？」というご質問を、ある経営者からいただきました。
金銭または有価証券の「受取書」や「領収書」には印紙税が課税されます。
しかし、相殺による売掛債権の消滅を証明するものにおいては、印紙税は課税されません。
また、相殺される金額を含めて記載しているものについては、「相殺される金額」を明確にすれば、相殺分は記載金額には含まれません。
そのため今回のご質問では、「相殺される金額」、つまり相殺した18万円は記載金額には含まれません。
よって、領収書には20万円と記載されていますが、そのうちの現金で受け取った２万円が印紙税の対象となります。
なお今回の場合の印紙税は、記載金額が３万円未満については非課税ですから印紙は不要となります。
ただし、たとえ相殺の事実を証明するために作成された領収書であっても、その事実が文書上明らかにされていないときには、印紙税が課税されますので注意が必要です。
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投稿者: 伯税務会計事務所
